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企業參加的公眾、雇主等責任險允許稅前扣除,附公眾責任險說明
來源:本站 時間:2018-11-12 11:44:23 點擊量:
一、公告
國家稅務總局
關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告
國家稅務總局公告2018年第52號
根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》有關規定,現就雇主責任險、公眾責任險等責任保險有關稅務處理問題公告如下:
企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險,按照規定繳納的保險費,準予在企業所得稅稅前扣除。
本公告適用于2018年度及以后年度企業所得稅匯算清繳。
特此公告。
國家稅務總局
2018年10月31日
二、公告解讀
關于《國家稅務總局關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》的解讀
近期,稅務總局發布了《國家稅務總局關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》(以下簡稱《公告》),對雇主責任險、公眾責任險等責任保險的稅前扣除問題進行了明確。現就《公告》的主要內容解讀如下:
一、出臺背景
隨著我國經濟的發展,責任保險在企業經營活動中的使用頻率越來越高,對企業分散經營責任風險、切實保護當事人權益、促進社會和諧穩定具有重要的作用。近期,有關部門、企業反映雇主責任險、公眾責任險等責任保險費企業所得稅稅前扣除問題。為統一責任保險費稅前扣除政策口徑,便于納稅人執行,更好地促進企業化解經營責任風險,增強抗風險能力,我局發布了《公告》。
二、主要內容
雇主責任險、公眾責任險等責任保險是參加責任保險的企業出現保單中所列明的事故,需對第三者如損害賠償責任時,由承保人代其履行賠償責任的一種保險。由于企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險繳納的保險費支出是企業實際發生的,《保險法》也規定財產保險業務包括責任保險,為此,根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例有關規定,《公告》明確,企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險,按照規定繳納的保險費,準予在企業所得稅前扣除。
三、執行日期
根據企業所得稅按年計算的原則,《公告》適用于2018年度及以后年度企業所得稅匯算清繳。
三、公眾責任險基本概念
公眾責任保險又稱普通責任保險或綜合責任保險,它以被保險人的公眾責任為承保對象,是責任保險中獨立的、適用范圍最為廣泛的保險類別。
所謂公眾責任,是指致害人在公眾活動場所的過錯行為致使他人的人身或財產遭受損害,依法應由致害人承擔的對受害人的經濟賠償責任。公眾責任的構成,以在法律上負有經濟賠償責任為前提,其法律依據是各國的民法及各種有關的單行法規制度。此外,在一些并非公眾活動的場所,如果公眾在該場所受到了應當由致害人負責的損害,亦可以歸屬于公眾責任。因此,各種公共設施場所、工廠、辦公樓、學校、醫院、商店、展覽館、動物園、賓館、旅店、影劇院、運動場所,以及工程建設工地等,均存在著公眾責任事故風險。這些場所的所有者、經營管理者等均需要通過投保公眾責任保險來轉嫁其責任。
比如:火災公眾責任保險;自然災害公眾責任保險;社會活動公眾責任險等。
四、相關法律條款
1.《侵權責任法》
第三十七條規定:“賓館、商場、銀行、車站、娛樂場所等公共場所的管理人或者群眾性活動的組織者,未盡到安全保障義務,造成他人損害的,應當承擔侵權責任。因第三人的行為造成他人損害的,由第三人承擔侵權責任;管理人或者組織者未盡到安全保障義務的,承擔相應的補充責任。”規定了公眾責任承擔。
2.《中華人民共和國保險法》(中華人民共和國主度令第26號;于1995年6月30日第八屆全國人民代表大會常務委員會第十四次會議通過;現行有效的是根據2015年4月24日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十四次會議《關于修改〈中華人民共和國計量法〉等五部法律的決定》第三次修正)
第五十七條規定:“保險事故發生時,被保險人應當盡力采取必要的措施,防止或者減少損失。保險事故發生后,被保險人為防止或者減少保險標的的損失所支付的必要的、合理的費用,由保險人承擔;保險人所承擔的費用數額在保險標的損失賠償金額以外另行計算,最高不超過保險金額的數額。”規定了費用承擔。
第六十條規定:“因第三者對保險標的的損害而造成保險事故的,保險人自向被保險人賠償保險金之日起,在賠償金額范圍內代位行使被保險人對第三者請求賠償的權利。前款規定的保險事故發生后,被保險人已經從第三者取得損害賠償的,保險人賠償保險金時,可以相應扣減被保險人從第三者已取得的賠償金額。保險人依照本條第一款規定行使代位請求賠償的權利,不影響被保險人就未取得賠償的部分向第三者請求賠償的權利。”規定了代位賠償。
3.《最高人民法院關于審理人身損害賠償案件適用法律若干問題的解釋》
第六條規定:“從事住宿、餐飲、娛樂等經營活動或者其他社會活動的自然人、法人、其他組織,未盡合理限度范圍內的安全保障義務致使他人遭受人身損害,賠償權利人請求其承擔相應賠償責任的,人民法院應予支持。因第三人侵權導致損害結果發生的,由實施侵權行為的第三人承擔賠償責任。安全保障義務人有過錯的,應當在其能夠防止或者制止損害的范圍內承擔相應的補充賠償責任。安全保障義務人承擔責任后,可以向第三人追償。賠償權利人起訴安全保障義務人的,應當將第三人作為共同被告,但第三人不能確定的除外。”規定了追償責任。
五、兩個公眾責任險案例
1. 太平財產保險有限公司社會活動公眾責任保險條款

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